河南省教育厅
教财[2006]486号
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河南省教育厅
转发省财政厅关于转发《行政事业单位工资
和津贴补贴有关会计核算办法》的通知
各高等学校，厅直各单位：
现将省财政厅《关于转发〈行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法〉的通知》（豫财办库[2006]27号）转发给你们，请认真遵照执行。
附件：关于转发《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的通知
河南省教育厅
二00六年七月二十六日
主题词：教育 会计 核算 办法 通知
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河南省教育厅办公室 2006年7月26日印发
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河南省财政厅文件
豫财办库[2006]27号
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关于转发《行政事业单位工资和津贴补贴
有关会计核算办法》的通知
各省辖市财政局、有关县（市）财政局，省直各单位：
为了进一步规范行政事业单位工资和津贴补贴发放的会计核算，财政部制定了《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》（财库[2006]48号，以下简称《办法》），要求各级行政事业单位必须设立专门账簿，核算单位发放给职工的工资（离退休费）、津贴补贴及其他个人收入。现将《办法》转发给你们，并将有关事项规定如下，请一并遵照执行。
- 省级行政事业单位要按照省财政厅的统一部署，切实做好财政统发工资工作。暂未实行财政统发工资的省级行政事业单位要及时与银行沟通、协商，签订工资代发协议，委托银行发放工资、津贴补贴。从2006年8月1日起，省直单位向职工发放的工资（离退休费）、津贴补贴必须以银行卡的形式发放，除其他个人收入外，一律不得再发放现金。
- 省级行政事业单位要按照《办法》要求，在负债科目下增设“211应发工资（离退休费）”、“212应付地方（部门）津贴补贴”、“213应付其他个人收入”一级科目，并在一级科目下按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算，区别单位情况按照以下要求进行账务处理。
- 工资（离退休费）、津贴补贴发放的账务处理
- 统发工资的行政事业单位工资（离退休费）、津贴补贴发放的会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出）
贷：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
借：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
贷：拨入经费（财政直接支付）（事业单位记财政补助收入）
- 尚未统发工资但实行国库集中支付改革的行政事业单位，从单位零余额账户将扣除各项代扣款后的实际发放工资（离退休费）、津贴补贴转账到工资代发账户，委托银行发放工资（离退休费）、津贴补贴。
- 按应发工资（离退休费）、津贴补贴数额列报支出，会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出）
贷：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
- 将实际发放工资、津贴补贴和各种代扣款项从单位零余额账户划转时，作如下会计分录：
借：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
贷：零余额账户用款额度
暂存款（事业单位记其他应付款）
借：暂存款（事业单位记其他应付款）
贷：零余额账户用款额度
3、尚未统发工资且未实行国库集中支付改革的行政事业单位，从单位基本账户将扣除各项代扣款后的实际发放工资（离退休费）、津贴补贴转账到工资代发账户，委托银行发放工资（离退休费）、津贴补贴。
（1）按应发工资（离退休费）、津贴补贴数额列报支出，会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出、经营支出）
贷：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
（2）将实际发放工资、津贴补贴和各种代扣款从单位基本账户划转时，作如下会计分录：
借：应付工资（离退休费）
应付地方（部门）津贴补贴
贷：银行存款
暂存款（事业单位为其他应付款）
借：暂存款（事业单位记其他应付款）
贷：银行存款
- 其他个人收入发放的账务处理
- 实行国库集中支付改革的行政事业单位，从单位零余额账户转账到工资代发账户发放其他个人收入的会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出）
贷：应付其他个人收入
借：应付其他个人收入
贷：零余额账户用款额度
从单位零余额账户提取现金发放其他个人收入的会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出、经营支出）
贷：应付其他个人收入
提取现金时会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：应付其他个人收入
贷：现金
- 尚未实现国库集中支付改革的行政事业单位，从单位基本账户转账到工资代发账户发放其他个人收入的会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出、经营支出）
贷：应付其他个人收入
借：应付其他个人收入
贷：银行存款
从单位基本账户提取现金发放其他个人收入的会计分录为：
借：经费支出（事业单位记事业支出、经营支出）
贷：应付其他个人收入
提取现金时会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
借：应付其他个人收入
贷：现金
- 省财政厅将不定期检查省级行政事业单位对本《办法》相关规定的执行情况。
- 各省辖市财政局、有关县（市）财政局可根据本地区实际情况自行制定具体核算办法。
附件：财政部关于印发《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的通知
河南省财政厅
二00六年七月十七日
